高新技术企业常见税收筹划案例有哪些?

2020-09-30 17:03

一般来说企业在开展税收筹划的时候,想要做好方案的制定,一方面需要了解政策信息,另一方面需要了解常见的税收筹划案例,这样可以确保所制定的方案符合自身的发展。那么高新技术企业常见税收筹划案例有哪些?
增值税筹划。A公司为高科技企业,出售整合软件和硬件的综合解决方案,年收入2个亿,基本无进项; 则应缴纳增值税:2亿*13%=2600万元;税收筹划方案:A公司把业务拆分成两个公司,一家贸易公司甲,一家软件企业乙,乙作为研究中心把研发出来的软件, 以使用权模式作价1.5亿卖给甲,甲公司整合这个软件及其他硬件,又以2亿元卖给最终客户。这里,乙享受即征即退政策,缴纳的增值税为1.5亿X3%=450万,甲公司缴纳的增值税为(2亿-1.5亿)X13%=650万。集团整体缴纳的增值税为1100万,整体税负为5.5%。税收筹划之后降低税负率高达57.7%。
所得税及个税筹划。甲公司欲增资扩股1000万,股东A从他人手中用100万购买专利技术投入甲公司,相较于货币资金直接投入,专利技术公允价值1000万作为公司的无形资产摊销,可以抵税1000*25%=250万,这250万就是税收筹划的结果。另外,个人以技术成果投资入股到境内居民企业,应缴纳个税(1000-100)*20%=180万,享受个税递延纳税的优惠政策,允许递延至转让股权时再缴税,也就是说,如果一直不转让股份,那么个税就一直不用交。
企业所得税筹划。甲公司内部成立技术研发部,2018年该部门全年研究开发费用为1000万元,技术转让收入为1500万元,甲公司当年税前利润2500万元,研究开发费用已全部计入当期损益,没有其他纳税调整,2015年甲公司应交企业所得税为:(2500-500)×25%=500(万元)。税收筹划方案:甲公司将研发部门独立出来成立一家全资的高新技术企业或软件企业A公司,不考虑成立新公司新增的管理费用,则A公司技术转让收入为2500万元,成本为1000万元,税前利润为1500万元。
无论是高新技术企业还是其他类型的企业,在制定税收筹划方案的时候,虽然可以借鉴其他公司的方案,但不能生搬硬套,还是应该结合自身的实际情况以及各方面的因素来完成方案的制定。

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