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常德个人合伙人所得税

2022-11-23 12:16

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38。以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳个人所得税;
56。科研机构、高等学校股权奖励延期缴纳个人所得税;57。高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳个人所得税;常德个人合伙人所得税
58。中小高新技术企业向个人股东转增股本分期缴纳个人所得税;
59。获得非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励递延缴纳个人所得税;常德个人合伙人所得税
62。由国家级、省部级以及国际组织对科技人员颁发的科技奖金免征个人所得税;
63。职务科技成果转化现金奖励减免个人所得税;
对于第二类限制性股票,如果有额外设置了禁售期,是否会影响个人所得税政策适用的判定。
某科创板上市公司授予核心技术人员第二类限制性股票,2年后满足行权条件,核心技术人员可以按5元/股的价格买入500万股上市公司股票。激励对象可以选择购买,也可以放弃认购。不同于财政部会计司的案例的情况是,这些核心技术人员按照5元/股的价格买入股票后,该上市公司仍然设立了2年的禁售期,禁售期过后,这些核心技术人员才能卖出股票。但是,在这个禁售期中,上市公司不设额外考核条件,也无权再回购核心技术人员的股票。对于案例中的第二类限制性股票,应界定为股票期权还是限制性股票计算个税?
实际上,这个就涉及到一个很重要的问题,就是上市公司在股权激励计划中设定的各类“禁售条款约定”,是否会改变对于股权激励个人所得税政策适用的划分。我们要从个人所得税的基本原理和各类“禁售条款约定”的差别来看。常德个人合伙人所得税
从个人所得税的基本原理来看,我们要从如下几个层面来看股权激励个人所得税问题:
1、《个人所得税法实施条例》第八条明确规定,所得的形式包括货币、实物、有价证券和其他经济利益;
2、正是基于第1点的规定,我们对于股权激励个人所得税的征税时点是只要激励对象取得了股票的完全所有权,上市公司不能再收回了,实际上在这个时点,激励对象就取得了所得(只不过所得的形式为有价证券),我们在这个时点就应该征收个人所得税。
3、我们不可能等到激励对象把股票实际卖掉取得现金环节再征收个人所得税。因为,这里涉及两个时点,所得的形式也变化了。在激励对象实际取得股票的完整权利时,他取得的所得属于“工资、薪金所得”,应该按照“工资、薪金所得”特殊算法缴纳个人所得税;在激励对象行权取得股票完整权利后,他实际再卖股票环节,取得的所得属于“财产转让所得”,而我们目前对于转让A股上市公司股票的财产转让所得是暂免征收个人所得税的。
因此,个人所得税对于股权激励的征税时点并不是笼统的看“禁售期”,应该是要去判定个人在哪个时点实际取得了股票的完整权利,上市公司不能再取消了,此时就应该去征税。因此,我们对于上市公司在股权激励计划中设定的“禁售条款约定”应该做一个“二元法”的划分:

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